Если в счете-фактуре неправильно указан кпп. Что такое КПП? Кпп в счет фактуре

В правилах заполнения счетов-фактур нет информации о том, как заполнить реквизиты счета-фактуры, если он выставляется в адрес обособленного подразделения. Ответы на возникающие в такой ситуации вопросы ищите в этой статье.

ИНН/КПП

Правилами заполнения счетов-фактур, утвержденными постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, не определено, какой КПП должен быть указан в счете-фактуре, выставленном в адрес обособленного подразделения: головной организации или обособленного подразделения.

В этом случае в строке 6б «ИНН/КПП» Минфин РФ рекомендует указывать КПП обособленного подразделения (см. письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, от 05.09.2014 № 03-07-09/44671).

Наименование покупателя

Покупателем товаров (работ, услуг), приобретаемых организацией для своих филиалов и других обособленных подразделений (или через них), является юридическое лицо, представляемое головной организацией. Поэтому счет-фактура оформляется на головную организацию, а в строке 6 «Покупатель» указываются ее реквизиты (см. письма Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 15.05.2012 № 03-07-09/55, УФНС России по г. Москве от 23.10.2009 № 16-15/1099)9, ФАС Северо-Кавказского округа от 01.04.2009 по делу № А63-675/2008-С4-17).

Местонахождение покупателя

С 01.10.2017 в бланк счета-фактуры и правила заполнения счетов-фактур внесены изменения (см.. постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). По новым правилам в строке 6а счета-фактуры нужно писать: «Адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица» (подп. «к» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур в ред. постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).

До 01.10.2017 чиновники рекомендовали при оформлении счетов-фактур указывать в строке 6а «Адрес» адрес покупателя - юридического лица в лице головной организации (см. письма Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/11029, Минфина России от 26.02.2016 № 03-07-09/11029).

Найти и скачать бланк счета-фактуры, в том числе применяющийся с октября 2017 года, вы можете в статье .

Каких-либо официальных разъяснений о порядке указания адреса при выставлении счета-фактуры в адрес обособленного подразделения по новой форме в настоящий момент еще нет. Но анализируя в совокупности п. 3 ст. 55 ГК РФ и подп. «к» п.1 Правил заполнения счетов-фактур в ред. постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, можно предположить, что в рассматриваемой ситуации в строке 6а «Адрес» счета-фактуры нужно приводить адрес:

• обособленного подразделения, не являющимся представительством или филиалом нужно указывать адрес головной организации, внесенный в ЕГРЮЛ;

Наименование и адрес грузополучателя

Если грузополучателем товара является обособленное подразделение организации (например, филиал), в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются реквизиты этого подразделения (см. письма Минфина РФ от 04.05.2016 № 03-07-09/25719, от 13.04.2012 № 03-07-09/35). Аналогичная точка зрения высказывалась чиновниками и ранее, в отношении счетов-фактур, выставленных по правилам постановления Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (письма УФНС России по г. Москве от 24.03.2009 № 16-15/028080, от 20.03.2008 № 19-11/026593, Минфина России от 02.11.2011 № 03-07-09/36).

Итоги

Выставляя счет-фактуру обособленному подразделению покупателя, укажите наименование и ИНН и головной организации, КПП, наименование и адрес грузополучателя - обособленного подразделения. Что касается адреса покупателя в строке 6а счета-фактуры, с 01.10.2017 вы можете воспользоваться рекомендациями, приведенными в этой статье, или дождаться официальных разъяснений.

Организация зарегистрирована в г. Москве, склад находится в Московской области (получатель товара). По месту нахождения склада зарегистрировано обособленное подразделение, собственного расчетного счета у него нет.

Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении?

ОТВЕТ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).

В счете-фактуре, выставляемом покупателю, по нашему мнению, в строке "Покупатель" следует указать КПП головной организации. Реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в строке "Грузополучатель и его адрес".

Учитывая, что расчеты с продавцом осуществляются с расчетного счета головной организации, в платежном поручении должен быть указан КПП головной организации.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение - любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, обособленное подразделение не имеет права заключать договоры от своего имени. Ответственность по обязательствам такого подразделения несет юридическое лицо, т.е. головная организация (ст. 56 ГК РФ). Поэтому договор может быть заключен только от имени организации.

Следовательно, в договоре в обязательном порядке должны быть указаны реквизиты головной организации, включая КПП. Учитывая, что поступление товара осуществляется на склад, являющийся обособленным подразделением, в договоре должны быть указаны и реквизиты склада (включая КПП и адрес доставки).

Указание КПП покупателя в счете-фактуре

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на плательщиков НДС.

Счета-фактуры могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету только при выполнении требований, установленных п. 5, п. 5.1, п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 и пп. 3 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера (ИНН) продавца (налогоплательщика) и покупателя.

Форма и состав показателей счета-фактуры установлены Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила).

Приложением N 1 к Правилам предусмотрено, что в счете-фактуре должны быть отражены:

• в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
• в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
• в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки на учет налогоплательщика-покупателя.

При этом вступившие в силу новые Правила, как и ранее действовавшие, не содержат каких-либо разъяснений по рассматриваемому вопросу, в отличие от порядка заполнения строки 2б "ИНН/КПП продавца", в которой при реализации товаров через обособленное подразделение указывается КПП соответствующего подразделения.

Исходя из разъяснений Минфина России в том случае, когда поставка осуществляется в адрес обособленного подразделения, по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения (письма Минфина России от 14.01.2010 N 03-07-09/01, от 08.12.2009 N 03-07-11/310, от 17.09.2009 N 03-07-09/47, от 01.09.2009 N 03-07-09/43, от 22.10.2008 N 03-07-09/33, от 20.04.2007 N 03-07-11/114).

Однако в 2012 году вышло письмо Минфина России от 26.01.2012 N 03-07-09/03, содержащее прямо противоположную позицию, а именно в случае приобретения товаров (работ, услуг) головной организацией для своих подразделений по строке 6б "ИНН/КПП покупателя" в счете-фактуре указывается КПП головной организации.

Полагаем, что указанная позиция может быть связана с тем, что в силу ст. 11 и ст. 143 НК РФ обособленные подразделения не являются плательщиками НДС. Соответственно, обособленное подразделение само по себе воспользоваться правом на вычет не может, это право есть только у головной организации, так как именно эта организация является плательщиком НДС. Следовательно, именно наименование, место нахождения и ИНН головной организации должны быть указаны в счетах-фактурах, в строках, относящихся к покупателю (6, 6а и 6б) (смотрите также письмо Минфина России от 09.08.2004 N 03-04-11/127).

При этом реквизиты обособленного подразделения могут быть указаны в качестве дополнительной информации в графе 4 "Грузополучатель и его адрес" (письмо Минфина России от 03.04.2012 N 03-07-09/31).

В то же время, учитывая, что указанное письмо является ответом на частный запрос налогоплательщика, допускаем, что позиция, высказанная специалистами Минфина России, может быть обусловлена лишь некими особенностями, содержащимися в тексте запроса.

В свою очередь, заметим, что указание КПП в счете-фактуре предусмотрено только Правилами, НК РФ такой обязанности не устанавливает. Напомним, что акты исполнительных органов власти, в том числе Правительства РФ, не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах, то есть нормы НК РФ в целом и главы 21 НК РФ в частности, что прямо установлено нормой п. 1 ст. 4 НК РФ.

При этом в силу абзаца 3 п. 2 ст. 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.п. 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Следовательно, если в счете-фактуре будет указан КПП, "не верный" с точки зрения налогового органа, это не может являться основанием для отказа в применении налогового вычета по НДС.

Для устранения неясностей Ваша организация может воспользоваться правом, предоставленным налогоплательщикам пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться в Минфин России за письменными разъяснениями по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах в рассматриваемой ситуации.

Полномочия Минфина России давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах закреплены в п. 1 ст. 34.2 НК РФ.

Письма Минфина России, изданные в соответствии c указанной нормой, не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, не являются нормативными правовыми актами, подлежащими обязательному исполнению, и носят исключительно рекомендательный характер. Поэтому налогоплательщик должен самостоятельно принимать решение, руководствоваться ли ему в конкретной ситуации разъяснениями Минфина России.

Отметим, что в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах. Однако, с точки зрения специалистов Минфина России, НК РФ "не устанавливает обязанности налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России, адресованными конкретным заявителям (в силу того, что указанные разъяснения не содержат правовых норм), а обязывает налоговые органы руководствоваться разъяснениями, адресованными ФНС России" (письмо Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138).

Обращаем Ваше внимание, что, основываясь на положениях п. 8 ст. 75 и пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, можно сделать вывод, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Минфина России (в случаях, когда такие разъяснения даны непосредственно налогоплательщику либо адресованы неопределенному кругу лиц) является основанием для неначисления пеней на сумму недоимки, которая образовалась у указанного лица в результате выполнения такого письменного разъяснения, а также признается обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Проставление КПП плательщика в платежном поручении

Платежное поручение является одним из видов расчетных документов, применяемых при осуществлении безналичных расчетов (п. 2.3 Положения ЦБР от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (далее - Положение ЦБР).

К обязательным реквизитам платежного поручения относятся наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (пп. "г" п. 2.10 Положения ЦБР).

Код причины постановки на учет получателя средств отражается в поле N 102.

Согласно пп. "м" п. 2.10 Положения ЦБР поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа", "ИНН" (ИНН плательщика), "ИНН" (ИНН получателя), а также поля 101-110 в расчетных документах на перечисление и взыскание налоговых и иных обязательных платежей заполняются с учетом требований, установленных Федеральной налоговой службой, Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной таможенной службой в нормативных правовых актах, принятых совместно или по согласованию с Банком России.

Таким образом, конкретные требования по заполнению КПП установлены только при заполнении платежных поручений на перечисление налоговых и таможенных платежей.

Как должно заполняться поле N 102 в случае перечисления платежей за приобретенный товар, получателем которого является обособленное подразделение, ни в одном нормативном правовом акте не разъясняется. Нет по этому вопросу и каких-либо разъяснений официальных органов.

По нашему мнению, принимая во внимание, что оплата груза осуществляется непосредственно с расчетного счета головной организации, в платежном поручении, должен быть указан КПП головной организации, а не КПП обособленного подразделения.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов
Титова Елена

Прошу разъяснить порядок заполнения строк счетов-фактур:

2 "Продавец"

2б "ИНН/КПП продавца"

3 "Грузоотправитель и его адрес"

4 "Грузополучатель и его адрес"

6 "Покупатель"

6а "Адрес"

6б "ИНН/КПП покупателя"

1) при реализации товаров (работ, услуг) через свое обособленное подразделение, находящееся в другом субъекте РФ. Оно отгружает товар покупателям и выставляет им счета-фактуры от имени организации;

2) при отгрузке товаров (работ, услуг) обособленному подразделению, находящемуся в другом субъекте РФ.

Организация начисляет и оплачивает НДС централизовано, по месту нахождения головной организации.

1. При реализации товаров (работ, услуг) через свое обособленное

подразделение, находящееся в другом субъекте РФ

Наименование продавца

Согласно пункту 3 статьи 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена на налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому, в случае если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) могут выписываться этими подразделениями покупателям только от имени организации.

Таким образом, в строке 2 "Продавец" указывается наименование организации-продавца (налогоплательщика) в соответствии с учредительными документами.

Аналогичной позиции придерживаются и представители контролирующих органов, например, Письма Минфина России от 20.04.2007 г. N 03-07-11/114, от 04.05.2006 г. N 03-04-09/08, от 09.08.2004 г. N 03-04-11/127, Письмо МНС России от 26.08.2004 г. N 03-1-08/1880/18. Кроме того, указанный вывод подтверждается арбитражной практикой, в частности, Постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2006 г. N А19-9501/06-43-Ф02-6691/06-С1 по делу N А19-9501/06-43.

Местонахождение продавца

Поскольку плательщиками НДС признаются организации, а не их обособленные подразделения, то в счете-фактуре, выставляемом обособленным подразделением, в строке 2а "Адрес" должно быть указано место нахождения организации - налогоплательщика в соответствии с учредительными документами.

Данная позиция согласуется с мнением контролирующих органов, которое приведено в вышеуказанных Письмах.

Необходимо отметить, что законодательством по налогам и сборам не запрещено указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения. Поэтому в рассматриваемой строке наряду с местонахождением организации-продавца допустимо указывать адрес обособленного подразделения.

ИНН/КПП продавца

По строке 2б "ИНН/КПП продавца" в счете-фактуре, который выставляет обособленное подразделение, указывается ИНН организации - налогоплательщика и КПП обособленного подразделения*(1).

В то же время обращаем Ваше внимание, что в статье 169 НК РФ указаны обязательные реквизиты, которые должны быть отражены в счете-фактуре. Отсутствие одного из указанных реквизитом является для налоговых органов основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС. КПП не указан в качестве обязательного реквизита, необходимого для отражения в счете-фактуре.

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в качестве реквизита счета-фактуры указан КПП.

В Письме Минфина России от 05.04.2004 г. N 04-03-11/54 указано, что в связи с введением в действие Правил, утвержденных, постановлением Правительства РФ, суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счете-фактуре, выставленном после 1 марта 2004 г. и в котором отсутствует код причины постановки на учет к вычету приниматься не должны.

Однако в соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных статьей 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом.

Данная позиция подтверждается сложившейся арбитражной практикой (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 г. по делу N А43-49696/2005-40-893, ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2007 г. по делу N А19-18342/06-43-Ф02-1808/07, от 27.03.2007 г. по делу N А19-16116/06-52-Ф02-1525/07, от 26.02.2007 г. по делу N А19-18751/06-Ф02-778/07 ФАС Дальневосточного округа от 31.05.2006 г., 24.05.2006 г. по делу N Ф03-А73/06-2/1265, ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2005 г. по делу N Ф04-8955/2005(17823-А75-34), ФАС Московского округа от 29.05.2006 г. по делу N КА-А40/4564-06, ФАС Поволжского округа от 25.05.2006 г. по делу N А65-20099/05-СА2-34, ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2006 г. по делу N А56-24612/2005, от 06.03.2007 г. по делу N А56-43839/2005, ФАС Центрального округа от 06.09.2005 г. по делу N А09-5/05-12, ФАС Уральского округа от 05.03.2007 г. по делу N Ф09-1280/07-С2).

Кроме того, в соответствии со статьей 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля налогоплательщик подлежит постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

Приказом МНС РФ от 03.03.2004 г. N БГ-3-09/178 установлен порядок и перечислены случаи присвоения КПП налогоплательщикам, которые полностью отражены в статье 83 НК РФ.

При этом любой из кодов причины постановки на учет, присвоенных Обществу, является кодом самого Общества.

Соответственно, в счете-фактуре может быть указан любой КПП, который был присвоен налогоплательщику налоговой инспекцией, либо вообще не указываться.

Наименование и адрес грузоотправителя

Согласно официальной позиции в счете-фактуре, который выставляет обособленное подразделение, в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" должно быть указано наименование и адрес реального грузоотправителя, то есть при отгрузке товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение - наименование и почтовый адрес структурного подразделения (Письмо МНС России от 26.08.2004 г. N 03-1-08/1880/18@, Письмо УФНС России по г. Москве от 20.10.2004 г. N 24-11/68949, Письмо УМНС России по г. Москве от 16.09.2004 г. N 24-14/60104).

Мы согласны с данной позицией, однако, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при необходимости в строке 3 счета-фактуры, помимо адреса обособленного подразделения, может быть приведен и адрес головной компании. Поскольку, как было указано выше, это не запрещено действующим законодательством по налогам и сборам.

Вывод:

При реализации товаров (работ, услуг) обособленными подразделениями организации счет-фактуру следует заполнять следующим образом:

В строке 2 указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами;

В строке 2а - место нахождения организации в соответствии с учредительными документами (при необходимости и адрес подразделения);

В строке 2б - ИНН организации и КПП обособленного подразделения;

В строке 3 - наименование в соответствии с учредительными документами и адрес реального грузоотправителя, то есть обособленного подразделения (при необходимости дополнительно может быть указан адрес головной организации).

2. При отгрузке товаров (работ, услуг) обособленному подразделению

(покупателю), находящемуся в другом субъекте РФ

Наименование и адрес грузополучателя

В отношении заполнения показателя строки 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры следует отметить, что на основании Правил, утвержденных Постановлением N 914, в этой строке указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (то есть адрес структурного подразделения организации (склада), куда нужно доставить груз).

Таким образом, при заполнении счетов-фактур по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) структурным подразделениям организации, в строке 4 указываются наименование в соответствии с учредительными документами и почтовый адрес грузополучателя (в случае выполнения работ, оказания услуг в данной строке ставится прочерк). Аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 09.08.2004 г. N 03-04-11/127, а также в Письме ФНС России по г. Москве от 24.04.2007 г. N 19-11/37426.

Обращаем Ваше внимание на Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2007 г. N Ф09-3164/07-С2 по делу N А07-22833/06. Суд указал, что статья 169 НК РФ не содержит условия о необходимости указания в графе "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры адреса головной организации при получении товара ее обособленным подразделением. Однако, по нашему мнению, адрес головной компании может быть указан в строке 4 как дополнительный реквизит к адресу обособленного подразделения.

Наименование покупателя

Поскольку обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются, то при заполнении строки 6 "Покупатель" указывается наименование головной организации в соответствии с учредительными документами, так как именно она считается налогоплательщиком (Письмо Минфина России от 09.08.2004 г. N 03-04-11/127, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.04.2007 г. N 19-11/37426).

Местонахождение покупателя

Согласно официальной позиции в счете-фактуре, выставленному обособленному подразделению, в строке 6а "Адрес" должно быть указано место нахождения головной организации*(2).

В данном случае необходимо обратить внимание на Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2004 г. по делу N Ф04/2578-1052/А27-2004, в котором суд указал на то, что нормы статьи 169 НК РФ не требуют обязательного указания адреса именно налогоплательщика, а не его филиала, поэтому указание в счете-фактуре адреса филиала, являющегося грузополучателем, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, предъявленных продавцом. Такой же вывод сделал ФАС Московского округа в Постановлении от 14.12.2004 г. по делу N КА-А40/11623-04.

Код причины постановки на учет (КПП) — это код, который дополняет ИНН и содержит информацию об основании постановки на учет в налоговом органе.

Как расшифровать КПП?

КПП представляет собой последовательность из 9 арабских цифр.

• Первые два знака соответствуют коду субъекта Российской Федерации. У межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам первые две цифры в КПП — 99.
• Третий и четвертый знаки показывают номер налоговой инспекции, которая поставила на учет организацию или обособленное подразделение по месту их регистрации, местонахождению недвижимости или транспорта или обработала другие сведения, связанные с постановкой на учет или снятием с учета.
• Два знака в пятой и шестой позиции КПП указывают причину постановки на учет. Это могут быть не только цифры, но и заглавные буквы латинского алфавита от A до Z.

Код с номером 001 означает, что российская организация встала на учет как налогоплательщик в налоговом органе по месту своего нахождения.

Коды 006 — 008 означают, что российская организация-налогоплательщик встала на учет по месту регистрации своего недвижимого имущества (в зависимости от вида имущества).

• Последние три знака — порядковый номер, который дается компании при постановке на учет в налоговом органе и по соответствующему основанию.

У многих компаний КПП совпадает. Это значит, что они зарегистрированы в одной налоговой инспекции по одинаковым основаниям.

КПП в паре с ИНН позволяет однозначно определить не только организацию, но и каждое ее обособленное подразделение.

Что нужно знать про КПП?

ИФНС и банки об этом знают и не требуют заполнять КПП, но между контрагентами иногда возникает непонимание. В этом случае нужно ссылаться на порядок регистрации индивидуальных предпринимателей и Налоговый кодекс.

• Крупнейшим налогоплательщикам присваивается дополнительный по месту постановки на учёт в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Первые цифры этого КПП — 99, они показывают, что компания стоит на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

КПП крупнейшего налогоплательщика указывается в документах, связанных с расчетами по налогам федерального уровня.

НДС — федеральный налог, поэтому в счетах-фактурах указывается КПП крупнейшего налогоплательщика. Если в счете-фактуре указан КПП по месту нахождения организации, это не будет ошибкой и не препятствует получению вычета у контрагента.

КПП по месту нахождения организации указывается в документах, связанных с другими платежами в бюджет и прочими расчетами.

Больше информации о том, как и какие реквизиты должны указываться в счетах-фактурах различных видов, найдете .

Нумерация

Основные требования:

1. номера должны быть порядковыми;
2. нумерация возрастающая;
3. исключение возможности составление в разных подразделениях двух счетов-фактур с одинаковыми номерами.

Налогоплательщик вправе сам выбирать порядок выставления номеров счетов-фактур, а также период, с которого начинается нумерация (год, квартал, месяц).

Правила выставления

Оформление

1. В строке «Счет-фактура №» ставится порядковый , к нему добавляется индекс подразделения.
2. Проставляется дата формирования СФ. Дата в счете не должна значится числом позднее даты,указанной в первичной документации (журнале учета).
3. Строка «Исправление» заполняется только в случае внесения исправлений, при этом указывается дата и номер исправления.
4. В пункте (2) «Продавец» указывается название организации, которой ОП. Пример: ООО «Хорошие товары».
5. Пункт (2а) «Адрес» должен содержать адрес продавца, то есть организации.
6. В пункте (2б) содержится ИНН организации, а вот КПП – обособленного подразделения. В заполнении этого пункта чаще всего возникают трудности.
7. Пункт (3) «Грузоотправитель» содержит информацию об удаленном подразделении, его наименование и адрес.
8. В Пункте (4) «Грузополучатель и его адрес» указывается название и адрес компании, которой товар отгружен, либо его удаленное подразделение.
9. Пункт (5) «К платежному документу №» – вводится номер платежной документации, к которой приложен СФ.
10. В Пункт (6) «Покупатель» вписывается наименование организации, приобретающей товар.
11. Пункт (6а) «Адрес» содержит информацию об адресе организации-покупателя.
12. Пункт (6б) «ИНН/КПП – в случае если товар направляется в ОП покупателя, то в данной строке указывается ИНН самой организации и КПП подразделения. Если же Покупатель и Грузополучатель находятся в одном месте, то пишется КПП организации.
13. Пункт (7) «Валюта: наименование, код». посмотреть код и наименование валюты можно в Постановлении Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст . Пример: Российский рубль, 643. О том, можно ли выставлять счет-фактуру в валюте другой страны, где узнать и отобразить такой код, узнаете из нашего .
14. Далее заполняется таблица с перечислением и спецификацией отгружаемого товара, его ценой, суммой налога, предъявляемой покупателю и т.д. Порядок заполнения таблицы общий как для ОП, так и для отгрузки непосредственно из головной организации.
15. В конце документа проставляются подписи и штампы руководителя и главного бухгалтера. В ситуации выставления счета-фактуры удаленным подразделением, требуется наличие у руководителя ОП доверенности на его подписание и проставление штампов от имени организации. Доверенные лица проставляют подписи в строках «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер», рядом пишется расшифровка подписи и должность подписавшегося.

Как предъявляется документ, если филиал иностранный?

В ситуации подразделения иностранной фирмы возможны следующие варианты развития событий:

Заключение

Счет-фактура является очень важным документом налоговой отчетности, только предъявление правильно и своевременно заполненных оригиналов СФ может стать основанием для принятия к вычету НДС.